Зарубежный опыт взносов на социальное страхование
В условиях построения демократического государства особое значение приобретает эффективная система защиты граждан, главной составляющей которой является система государственного социального страхования. На сегодняшний день система государственного социального страхования в стране достаточно обременительной для предприятий, а для работников не дает гарантий в социальной защите.
В общем систему администрирования взносов на социальное страхование в странах Европы можно разделить на пять типов:
- несколько учреждений социального страхования осуществляют свои функции параллельно, независимо друг от друга. Управление системой полностью децентрализованным и отделенным от налоговой системы. Такая система присуща Дании, Люксембурга, Австрии, а также Украины;
- одно учреждение централизованно выполняет функции регистрации плательщиков и застрахованных лиц, сбора взносов, приема и учета отчетности по уплате взносов, а функции, связанные с осуществлением страховых выплат, ведением баз данных и учетом застрахованных лиц осуществляются отдельно каждым из фондов социального страхования. Такую модель используют Бельгия, Испания, Италия, Македония, Болгария, Германия и Польша;
- только одно учреждение выполняет все функции, связанные с функционированием системы социального страхования (осуществляет сбор страховых взносов, проводит выплаты, ведет учет застрахованных лиц и т.п.). Подобная система характерна для Чехии, Греции, Литвы, Мальты, Португалии, Швейцарии и Словакии;
- на налоговую администрацию возложены функции по сбору страховых взносов и контролю за их взиманием, принудительного взыскания и управления денежными потоками осуществляет, а регистрацию и учет застрахованных лиц, выплату им помог и предоставление социальных услуг осуществляют другие органы (специфические для каждой страны). В общем такую модель применяют Эстония, Венгрия, Голландия, Словения, Сербия, Хорватия, Черногория, Албания, Румыния, Босния и Герцеговина. К 2010 году подходящую модель практиковала и Россия;
- налоговые органы осуществляют сбор и распределение страховых взносов, а все остальные функции по социальному страхованию, не связанных со сбором взносов, выполняет только одно учреждение. Наиболее характерными представителями такой высоко интегрированной модели является Великобритания, Финляндии, Швеции, Норвегии, Исландии.
Анализ зарубежного опыта администрирования единого взноса на социальное страхование свидетельствует
Что наиболее эффективной (в среднем показатель сбора взносов равна 100%) является система, при которой все функции, не связанные с уборкой взносов, возлагаются на единое учреждение, тогда как сбор и распределение взносов осуществляют налоговые органы. Такая система работает в Великобритании. Администрирование страховых взносов осуществляет Служба доходов и таможни Ее Величества (HMRC). Сумма накопленных средств направляется на осуществление расходов Национальной службы здравоохранения.
Удачная попытка вывести из «тени» заработную плату, как сделать развитые страны Европы и мира, возможно через обеспечение интересов и прав наемных работников. В большинстве экономически развитых стран мира граждан с невысокими зарплатами освобождены от налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Зато основное бремя наполнения бюджета ложится на зажиточные слои населения, в дальнейшем формирует государственную пенсию работнику. В таблице 1 подробно показаны ставки НДФЛ в разрезе некоторых странах мира.
Другое важное изменение в Налоговом кодексе – снижение размера уплаты единого социального взноса. Это изменение было анонсировано заранее и была, пожалуй, самым ожидаемым статьей налоговой реформы. Так, предполагается, что ставка ЕСВ снижается с 41% до 16,4%. Однако, закон устанавливает особый порядок такого снижения: устанавливается специальная ставка – ЕСВ с применением коэффициента 0,4 к сумме зарплаты работника, превышает 2 минимальные зарплаты.
